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住房教育等專項扣除建議考慮地區差異

2018-07-11 07:49 來源:羊城晚報 莫謹榕 嚴麗梅

  公眾高度關注的《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》(下稱“修正案草案”)于6月29日在中國人大網上公佈,向社會公開徵求意見。截至7月9日17時許,社會各界提出的意見數已經突破7.24萬條。

  對該修正案草案中的有關焦點問題,財稅專家的看法如何?近日,羊城晚報記者採訪了中山大學法學院教授楊小強、暨南大學經濟學院教授魏朗、廣東外語外貿大學經貿學院教授李傳喜,請他們分享各自觀點。

  全國統一『減除』有何好處?

  符合實操且利於人才流動

  羊城晚報:修正案草案提出,包括工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費在內的綜合所得基本減除費用標準提高到6萬元/年。對此,公眾討論十分熱烈。您認為,這一減除費用標準的設置是否科學、合理?

  楊小強:目前,基本減除費用標準的確定應該是經過詳細計算得出的。從生存權角度而言,公民的最低生存條件必須要得到保障,對於屬於最低生存條件範圍的收入不能徵稅。就減除標準而言,除了對公民的最低生存條件予以保障外,還應該考慮保障其社會發展權所需要的費用。從修正案草案看,此次個稅改革的大方向是降低稅負,在當前中國經濟轉型發展需要啟動內需的關鍵時期,個稅改革在擴大內需、促進消費方面會有十分重要的作用。

  魏朗:從修正案草案來看,中等收入以下人群是此次個稅改革重點受益群體。很多人關心修正案草案提出的5000元/月基本減除費用標準,實際上,對老百姓影響更大的是這次對稅率級距的調整。修正案草案擴大了3%、10%、20%三檔低稅率的級距,3%稅率的級距擴大一倍,現行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%等等。擴大較低檔稅率級距,這實際上就是降低了中低收入群體的稅負,再加上基本減除費用標準的提高和專項附加扣除的增加,中低收入群體受益會更多。那些收入來源於單一工薪的群體是最大的受益者。如果收入來源比較多元,且勞務報酬、稿酬所得、特許權使用費所得比較多,綜合所得之後計算的收入可能會比原來有提高。總的來看,我們的個稅改革還是鼓勵大家勤勞致富,高收入者更多地為國家作出貢獻。

  羊城晚報:有觀點認為,鋻於不同地區的生活成本不同,對於生活成本較高的地區,應該相應地提高減除費用標準。對此,您怎麼看?

  魏朗:我認為,減除費用標準還是應該全國統一。從全世界範圍來看,其他國家和地區在個人所得稅上基本採取統一標準。原因是個人所得稅的繳納主體主要是工薪階層、勞務人員,他們是全國流動的。有的人的收入是在不同地區取得的,如果設置不同標準,可能會産生個人匯總繳稅的收入和不同地區減除費用標準不匹配的情況。此外,採取一致的減除費用標準有助於優秀人才的流動。我們看到,這次修正案草案新增了專項附加扣除,我認為,專項附加扣除標準就不一定要統一標準,可以針對不同地區的情況進行調整。

  醫療等專項扣除該怎麼實施?

  建議設限額或定額扣除

  羊城晚報:徵求意見稿的一大亮點是增加了教育、住房等專項附加扣除,您認為,如何進行抵扣才能有利於實現公平稅負,同時也能簡化徵管操作,便於納稅人執行?

  楊小強:增加專項附加扣除是個稅改革一次重大突破,以後也可能會有更多的項目被納入扣除範圍。修正案草案中首次增加了子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除,應該説入選的五項都是與老百姓生活最密切相關、最迫切需要抵扣的內容。當然,這也為徵管提出了更高的要求。根據一些已經實施的國家和地區的經驗,部分納稅人可能會利用專項附加扣除來進行避稅計劃。所以,我們在日後起草實施細則時,要注意增加反避稅的具體措施。

  魏朗:對於專項附加項目究竟具體如何扣除,修正案草案還沒有明確。關於這個問題,老百姓討論很多。比如,關於子女教育支出,有的人提出“課外輔導費能不能抵扣”?關於住房貸款利息,也有人提出“是不是所有住房貸款利息都能抵扣”?我認為,專項附加扣除不應按照實際發生額據實扣除,而是應該按照一定限額或定額扣除,而且,不同地區可以根據各地實際情況設定不同的限額或定額。比如,不同地方房價不同,貸款利息也會不同,可以設定不同的限額。在基本減除費用標準全國統一的情況下,考慮到不同地區納稅人負擔的差異性,根據個人實際情況給予一定的扣除,是有利於實現公平、合理稅負的。

  羊城晚報:有意見認為,可考慮降低45%最高邊際稅率,您認為,此次稅改沒有調整最高稅率的原因可能是什麼?

  楊小強:個稅改革是一個系統工程,不會一蹴而就,需要不斷完善、不斷推進。本次稅率調整進一步拉大了低稅率級距、提高了基本減除費用標準,讓中低收入群體的稅收負擔進一步降低,這是我們目前最需要解決的問題,也是最先調整的地方。對最高邊際稅率暫不作調整,包括稿酬、特許權使用費在內的勞動所得,目前採取的最高邊際稅率為45%,在這點上,我們要注意到,股息、利息、紅利、財産轉讓等資本所得目前還適用的20%比例稅率,這種反差容易被一些高收入群體利用來避稅,繼續改革和完善,未來會循序漸進地解決。

  按年計稅會有什麼影響?

  會讓年終獎多的人受益

  羊城晚報:根據修正案草案,這次個人所得稅改革最突出的變化是建立綜合與分類相結合的稅制,這對納稅人可能會産生哪些影響?

  魏朗:現行個人所得稅法採用分類徵稅方式,將應稅所得分為11類,實行不同徵稅辦法。此次個稅改革將個人主要勞動所得項目納入綜合徵稅範圍,實行按年匯總計算納稅,實現了從分類稅制向綜合與分類相結合的個人所得稅制的重大轉變。這樣轉變對納稅人有不少益處,比如,對於年度內的每月收入不均、年終獎發放金額較大的納稅人,按年匯總計算可以解決年終獎稅負較高的問題,也能綜合地反映納稅人的整體稅負,使得稅收更公平、更合理。

  羊城晚報:從您掌握的情況看,改革後徵管模式將有哪些變化?需要自行申報的情形增多會不會給納稅人帶來不便?

  李傳喜:從修正案草案可以看出,個人所得稅徵管將有比較大的變化。改革後,個人所得稅將由目前的代扣代繳為主轉變成代扣代繳和自行申報相結合的徵管模式。對於廣大工薪階層來説,自行申報有助於他們了解自己的繳稅情況,也有利於自然人納稅信用體系的建設。如果有專項附加扣除,還能獲得相應的退稅,納稅人是有動力去進行申報的。當然稅務部門也要加快信息系統建設,為個稅改革提供支撐。

  楊小強:個人所得稅徵管轉變成代扣代繳和自行申報相結合的模式,從納稅人的角度看,這有助於保護個人隱私。有的納稅人在日常工作以外賺點“外快”,獲得額外的勞務報酬,年終自行申報納稅,可以保護自己的隱私。

  羊城晚報:草案新增的反避稅條款是一大亮點,根據您的理解,未來在堵塞稅收漏洞方面會有哪些變化?

  楊小強:一是實現了和企業所得稅法、營業稅改徵增值稅試點實施辦法的“三法統一”,三個法律法規都作出了一般反避稅規定。二是統一了認定標準,修正案草案中針對納稅人通過關聯交易、在避稅地設立企業轉移利潤、實施不具合理商業目的安排少繳或不繳稅款等逃避稅行為,增加了三條反避稅條款,統一了與企業所得稅法和營業稅改徵增值稅試點實施辦法的認定標準。

編輯: 喻孟

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